Per 1 januari 2025 zijn de termijnen voor het indienen van een btw-suppletie gewijzigd. Dit kan gevolgen hebben voor de ingediende btw-aangiften in de jaren 2020-2024 én voor de fiscale werkwijze in de toekomst.
Aanscherping termijnen suppleren aangifte omzetbelasting (geldt niet voor opgaven btw-compensatiefonds!)
Vanaf 1 januari 2025 is de termijn voor het indienen van een btw-suppletie aangescherpt. Als wordt geconstateerd dat een ingediende btw-aangifte over een tijdvak in de afgelopen vijf jaren onjuist of onvolledig is geweest, dit verplicht dient te worden gecorrigeerd door middel van een suppletie.
Tot 1 januari 2025 was de regel dat de suppletie moest worden gedaan, “voordat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid is of bekend zal worden”. De suppletie moest voorts “zo spoedig mogelijk” worden gedaan.
Met het Eindejaarsbesluit 2024 is de termijn voor het indienen van een btw-suppletie aangepast. Vanaf 1 januari 2025 zijn onderstaande twee termijnen voor het indienen van een btw-suppletie in de wet opgenomen:
- De suppletie moet gedaan worden voordat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden (termijn 1); maar,
- Niet later dan acht weken nadat de belastingplichtige de onjuistheid of onvolledigheid heeft geconstateerd (termijn 2).
De suppletie moet ingediend worden voordat de eerste van de twee termijn verstrijkt. Het niet nakomen van een suppletieverplichting is een overtreding.
In het geval van grove opzet of grove schuld kan een vergrijpboete worden opgelegd van maximaal 100% van de verschuldigde btw, die door het niet nakomen van de verplichting niet is of zou zijn geheven. .
Deze (mededelings)plicht en genoemde termijnen voor melding/suppletie gelden niet voor het btw-compensatiefonds, maar hebben enkel betrekking op de activiteiten waarvoor de gemeente optreedt als btw-ondernemer.
Dit laat wel onverlet dat de gemeente de btw-compensatiefonds opgave uiteraard juist moet indienen conform wet- en regelgeving en eventuele correcties zal moeten doorvoeren indien blijkt dat er onjuistheden worden geconstateerd. De inspecteur zal dan vervolgens een gecorrigeerde beschikking opleggen. Echter is hiervoor niet deze specifieke meldingsplicht met termijn van acht weken opgenomen in de wet.
Wat betekent dit voor uw organisatie?
Mocht u constateren dat er een onjuiste btw-aangifte is gedaan, dient u binnen 8 weken een btw-suppletie in te dienen. Het vereiste “zo spoedig mogelijk” is hiermee gewijzigd naar ‘binnen 8 weken’. Daarmee is de termijn voor het indien van een suppletie geconcretiseerd.
De wijziging houdt in dat er een snellere actie is vereist als een onjuistheid in de aangifte wordt geconstateerd.
Op korte termijn kan de aanscherping ook gevolgen hebben voor uw btw-aangiftes in de jaren 2020-2024. Indien u al vóór 1 januari 2025 had geconstateerd dat over deze jaren een onjuiste btw-aangifte is ingediend, dient dit vóór 26 februari 2025 middels een suppletie te worden aangegeven. De termijn van 8 weken begint hiervoor vanaf 1 januari 2025 te lopen. Dit vraagt daarom extra aandacht voor deze aanscherping.
Aanbevelingen en gevolgen praktijk
Wij raden aan om zo spoedig mogelijk in actie te komen bij het constateren van onjuistheden in de btw-aangifte. Om eventuele boetes en/of discussies met de Belastingdienst te voorkomen is het van belang om geconstateerde onjuistheden in de btw-aangifte, zo snel mogelijk (maar uiterlijk binnen 8 weken) te herstellen door middel van een suppletie.
Het is de vraag hoe de Belastingdienst zich zal opstellen ten opzichte van deze aanscherping. Wij verwachten dat het aanscherpen van de suppletie-termijn een stok achter de deur is voor de Belastingdienst, en bedoeld is voor het tegengaan van misbruiksituaties. Of de soep daadwerkelijk zo heet wordt gegeten als dat deze wordt opgediend, zal nog moeten blijken.
Daar waar druk op de termijn komt te staan, kan ook contact met de Belastingdienst worden gezocht om te bezien hoe hiermee om te gaan.
Meer weten?
Als u vragen of opmerkingen heeft, dan kunt u ook contact opnemen met een van onze specialisten of uw vaste aanspreekpunt:
BTW specialist Nikita.brameijer@fiscaliade.nl of 06-219 34 361
BTW/Vpb specialist Marian.roberti@fiscaliade.nl of 06-512 42 478
