Op Prinsjesdag heeft het kabinet het Belastingplan 2026 gepubliceerd met haar fiscale plannen voor het volgend jaar. Het Belastingplan is beleidsarm door de demissionaire status van het kabinet. Wij gaan daarom in op de relevante btw-wijzigingen per 1 januari 2026, die deels al aangekondigd zijn in het Belastingplan 2025 of gedurende dit jaar.
Wij focussen op onderwerpen die (potentieel) impact hebben op de fiscale positie van publieke instellingen. Denk hierbij aan de btw-herziening op diensten, een impactrijke administratieve verplichting die veel invloed heeft op het fiscaal beheer van uw vastgoedobjecten. Ook gaan wij in op het wetsvoorstel om de afschaffing verlaagd btw-tarief op cultuur, media en sport terug te draaien, de tariefsverlaging van de overdrachtsbelasting en de tariefsverhoging voor short stay verblijven.
Belastingplan 2025, met ingangsdatum wet per 1 januari 2026
Uitbreiding btw-herzieningsregeling investeringsdiensten
Een ingrijpende maatregel voor de vastgoedobjecten die ingaat per 1 januari 2026. Het gaat om een uitbreiding van de huidige btw-herzieningsregels die gelden voor (on)roerende investeringsgoederen. De btw-herzieningsregels gaan namelijk ook gelden voor diensten aan onroerende zaken die € 30.000 of meer kosten. Denk hierbij bijvoorbeeld aan diensten als verbouwingen, schilderwerk, liftvervangingen, nieuwe draaideuren, groot onderhoud en reparaties aan onroerende zaken. Dit betekent dat elke investering (of onderhoud) van meer dan € 30.000 voor 5 jaren moet worden gevolgd. Wijzigt uw mengpercentage binnen deze termijn door een wijziging van gebruik of huurder? Dan moet u btw corrigeren. Dit moet dus jaarlijks worden gemonitord. Voor meer inhoudelijke informatie en het belang om hiermee aan de slag te gaan, verwijzen wij naar ons recente artikel hierover: Btw-herzieningsregeling: ook voor diensten aan onroerende zaken – Fiscaliade
Belastingplan 2026 - Wetsvoorstel terugdraaien afschaffing verlaagd btw-tarief op cultuur, media en sport
In het Belastingplan 2025 was een aankondig gedaan van verhoging van het btw-tarief naar 21% voor de culturele sector per 1 januari 2026. Dit betekende dat het btw-tarief op (het (digitaal) uitlenen/uitleveren van) boeken, het verlenen van toegang tot musea, sportwedstrijden en culturele voorstellingen van 9% naar 21% zouden gaan. Aangegeven was dat bioscopen en dagrecreatie zouden worden uitgezonderd van deze tariefsverhoging.
Bij de behandeling van het Belastingplan 2025 is de motie Van Dijk c.s. met algemene stemmen aangenomen. Deze motie verzocht de regering om een alternatieve invulling voor de afschaffing van het verlaagde btw-tarief op cultuur, media en sport te presenteren.
In de Voorjaarsnota 2025 (18 april 2025) heeft het kabinet aangegeven dat zij ervoor kiest om het verlaagde btw-tarief op cultuur, media en sport te behouden. Dit wordt gedekt door de reguliere inflatiecorrectie (met de tabelcorrectiefactor) voor bepaalde bedragen voor de inkomstenbelasting, de loonbelasting en de toeslagen per 1 januari 2026 niet volledig toe te passen.
Hiertoe is in het Belastingplan 2026 een wetsvoorstel opgenomen om de aangekondigde tariefsverhoging terug te draaien. De verwachting is dan ook dat deze tariefsverhoging niet doorgaat.
Tariefsverlaging overdrachtsbelasting
Deze maatregel was ook reeds aangekondigd in het Belastingplan 2025 en gaat in per 1 januari 2026. Het kabinet wil de woningmarkt een impuls geven en om die reden het tarief van de overdrachtsbelasting voor woningen verlagen van 10,4% naar 8%. Het voorgestelde tarief geldt enkel voor woningen waarin mensen niet zelf gaan wonen, zoals een tweede huis of een vakantiewoning die bestemd is voor de verhuur. Indien er dus woningen worden verkocht door u als publieke instelling, dan geldt hiervoor dus een lager tarief overdrachtsbelasting.
Tariefsverhoging short stay verblijven
De andere btw tariefsverhoging die reeds was aangekondigd in het Belastingplan 2025 heeft betrekking op de short stay verblijven (logies), die van 9% naar 21% btw gaan per 1 januari 2026. Dit betekent met name voor publieke instellingen die opvanglocaties btw-belast huren met de short stay kwalificatie een btw-tariefsverhoging. De tariefsverhoging geldt bijvoorbeeld niet voor kamperen. Gebruik van hotelovernachtingen door gemeentelijke medewerkers voor cursussen of bestuurlijke bijeenkomsten worden hiermee bijvoorbeeld duurder, omdat de btw meestal niet volledig verrekenbaar is op deze kosten.
Mogelijk gaat deze btw tariefsverhoging niet door, namelijk wanneer de (gewijzigde) motie van 9 september 2025, om ook deze wijziging in te trekken, wordt aangenomen.
Verder is er een overgangsregeling. Deze zorgt ervoor dat overnachtingen in 2026 aan het verhoogde tarief worden onderworpen, ook als de reservering én de betaling al in 2025 plaatsvinden.
Meer weten over de effecten van de aangekondigde belastingplanmaatregelen?
Wilt u meer weten over de impact op uw organisatie? Neem gerust contact op met Btw/BCF en overdrachtsbelasting specialist mr. Nikita Brameijer, Btw/BCF specialist Marian Roberti MSc of uw vaste aanspreekpunt. Wij helpen u graag!
