Talloze evenementen worden jaarlijks georganiseerd. Ook door gemeenten. Daarvoor worden vaak sponsorgelden ontvangen. Hoe gaat de btw-behandeling van sponsorgelden?
Inleiding btw-behandeling en sponsorgelden
Elk jaar worden er verschillende evenementen georganiseerd. Deze evenementen kunnen door bedrijven, instellingen of organisaties worden georganiseerd, ook gemeenten kunnen deze taak op zich nemen. Als hiervoor sponsorgelden worden ontvangen moet de vraag worden beantwoord waar de sponsorgelden voor dienen. Is dit voor de sponsor (voor wie reclame wordt gemaakt) of voor degenen die deelnemen aan het evenement?
Fondswervende activiteiten
In de Wet op de omzetbelasting 1968 (hierna: Wet OB) is een vrijstelling opgenomen voor fondswervende activiteiten. Deze vrijstelling is het geval wanneer de ontvangsten ter zake van een levering niet meer bedragen dan € 68.067 per jaar en ter zake van diensten niet meer dan € 22.689 per jaar. Echter is deze vrijstelling alleen van toepassing voor organisaties die primair btw-vrijgestelde prestaties verrichten.
Overheid en sponsoring
Voor gemeenten zal deze vrijstelling niet snel van toepassing zijn. Zij verrichten veelal ook prestaties die wel onderworpen zijn aan de btw, waardoor niet wordt voldaan aan een organisatie die primair btw-vrijgestelde prestaties verricht. In het geval van gemeenten als organiserende partij vallen we dus terug op de hoofdregel, namelijk waarvoor dienen de sponsorgelden?
Er is sprake van een btw-belaste vergoeding in het geval dat gemeenten een tegenprestatie leveren in ruil voor de sponsorbijdrage, bijvoorbeeld het maken van reclame voor de sponsor. In de jurisprudentie komt een voorbeeld van sponsoring van een concert naar voren. In dit specifieke geval was als tegenprestatie door de sponsor bedongen dat de concerten daadwerkelijk moeten plaatsvinden en dat de naam van de sponsors in diverse publicaties (denk aan programmafolders en posters) van de belanghebbende (organisatie) zou worden vermeld. In deze casus is het organiseren van het concert bestempeld als een rechtstreekse tegenprestatie voor de ontvangen sponsorgelden en was daarmee sprake van een btw-belaste activiteit.
Gevolgen voor de praktijk
Zoals hierboven toegelicht zal het in de praktijk nagenoeg niet voorkomen dat gemeenten voor ontvangen sponsorgelden gebruik kunnen maken van de vrijstelling in de Wet OB. Afhankelijk van de tegenprestatie van de gemeente richting de sponsoren kan sprake zijn van een btw-belaste activiteit, met als gevolg dat btw over de sponsorgelden moet worden afgedragen aan de fiscus.
Voor elke sponsorontvangst geldt dus dat gekeken moet worden naar de specifieke omstandigheden. Zijn er afspraken gemaakt met de sponsor en zo ja, welke afspraken heeft de gemeente ten aanzien van de ontvangen sponsorgelden gemaakt met de sponsor?
Mocht u als gemeente optreden als organisator van evenementen, houd dan in het achterhoofd dat het voor alle ontvangen sponsorgelden van belang is nader te controleren welke tegenprestaties de sponsors krijgen voor hun bijdrage om de eventuele btw-heffing hierover vast te stellen. Fiscaliade kijkt graag met u mee hoe de ontvangen sponsorgelden te behandelen voor de btw.
Meer weten?
Als u vragen of opmerkingen heeft, dan kunt u ook contact opnemen met Nikita Brameijer, Marian Roberti of uw vaste aanspreekpunt.
