De laatste tijd krijgen wij veel vragen over de sportdossiers. Daarom een korte beschouwing met onze belangrijkste bevindingen en een checklist met sportacties.
Hoe zat het ook alweer?
Vanaf 1 januari 2019 is het gelegenheid geven tot sportbeoefening (sport) en het gelegenheid geven tot baden (zwembaden) alleen nog btw-belast als deze commercieel worden geëxploiteerd. Alleen het hebben van een sport-B.V. is niet genoeg. Er moet zowel feitelijk als juridisch commercieel worden geopereerd (met een winststreven in een commerciële entiteit, zoals de B.V.). In de praktijk zien wij de worsteling met sport, mede door structurele zorgen over de SPUK-sport regeling. Het blijft teleurstellend dat langjarige investeringen geen langjarig antwoord kennen op de vraag of de SPUK-sport regeling blijft doorlopen.
Juist gelet op de langjarige investeringen is het belangrijk om grip te hebben op de btw-positie. Veel gemeenten zijn daarom aan het onderzoeken in hoeverre een btw-belaste Sport-B.V. een oplossing kan bieden om de zorgen over de btw-behandeling bij langjarige investeringen weg te nemen. Om zicht te hebben op de financiële gevolgen is het verstandig om in kaart te brengen welke opties er zijn en wat de fiscale impact is. Hiervoor hebben wij de stappen uiteengezet om een vergelijk te maken. Let op: dit geeft enkel een indicatie en doet geen recht aan alle nuances die er zijn in dit dossier. Het kan wel inzicht geven of nader onderzoek interessant is.
De btw op investeringen:
Stel vast wat de btw-druk is op de investeringen van de gemeentelijke exploitatie.
- Stel vast wat de meerjaren investering is in sport (inclusief gymzalen) en meerjaren onderhoud;
- Bekijk per beoogde locatie wat het geschatte aandeel is van sport- versus onderwijsgebruik.
- Bepaal hiermee wat de te verwachten investering is per pand inclusief btw en vermenigvuldig dit met het percentage sportgebruik x 18% SPUK.
- Hiermee is de theoretische btw berekend. Verlaag dit bedrag met 10% vanwege de aangekondigde korting op de SPUK-sport regeling.
Stel vast wat de theoretische btw-verrekening wordt bij een commerciële exploitatie:
- Stel vast wat de meerjaren investering is in sport (inclusief gymzalen) exclusief btw;
- Neem het (begrote) btw bedrag. Dit kan worden verrekend.
Het totale begrote bedrag aan SPUK-sport kan worden afgezet tegenover de begrote verrekenbare btw bij een commerciële exploitatie.
Op de exploitatie:
Stel vast wat de btw-druk is op de exploitatie van de gemeentelijke exploitatie.
- Neem de totale btw op sport incl. gymzalen.
- Verminder met de bedragen aangevraagd via SPUK-sport.
- Het verschil is de kostprijsverhogende btw.
- Verlaag het bedrag met 10% vanwege de aangekondigde kortingen.
Stel vast wat de btw-druk is op de exploitatie van de theoretische commerciële exploitatie.
- Neem 9% van de omzet.
Het verschil tussen de kostprijsverhogende btw in de gemeentelijke exploitatie en de 9% btw van de omzet is het jaarlijkse effect van de btw in de exploitatie en geeft inzicht welke exploitatie voordeliger is. Doorgaans is de SPUK-sport nog voordeliger, maar dit is sterk afhankelijk van het aantal gymzalen en het onderwijsgebruik. .
Analyse
Door de financiële verschillen in kaart te brengen en de financiële effecten van investeringen en exploitatie te vergelijken, kan inzicht worden verkregen in de impact tussen de commerciële en gemeentelijke exploitatie. Daarmee kan een keuze worden gemaakt of verdiepend onderzoek concrete kansen biedt. Ook kan inzicht worden verkregen wat de eventuele impact is van de verlaging van de SPUK-sport met 10%. Hierbij nuanceren we dat het verlagen van het budget niet per definitie betekent dat de SPUK-sport feitelijk tot 10% minder uitkering komt. Dit is afhankelijk van de uitputting van het budget.
Vaak zien wij dat de investeringen worden omgezet in een kapitaallast zodat deze vergeleken kunnen worden met de exploitatie. Als dit wordt gedaan, schat dan in of het investeringspeil over de gehele afschrijvingsduur vergelijkbaar is met de bekende investeringsagenda. Het geeft een vals vergelijk als een afschrijvingslast van 40 jaar wordt afgezet tegen investeringen van bijvoorbeeld 5 of 10 jaren. Dit is alleen een zuiver vergelijk als er vanaf jaar 5 of 10 geen investeringen en groot onderhoud meer gepland staan. Dit is in de praktijk niet realistisch. Een praktische oplossing is om de ‘standaard’ investering per 5 of 10 jaar te bepalen en dit om te slaan naar de gehele looptijd van de investering (dus 5 jaar x 8 of 10 jaar x 4) en dit als vergelijk te nemen met de exploitatie btw.
Conclusie
Hierboven hebben wij een praktische werkwijze weergegeven hoe een globaal inzicht kan worden gekregen voor de btw en sport. BTW en sport heeft veel nuance en aandachtspunten die aandacht vragen. Neem gerust contact op als u het fijn vindt dat wij hierin meedenken.
Meer weten?
Wilt u meer weten over de impact op uw organisatie? Neem gerust contact op met Btw/BCF specialist mr. Nikita Brameijer, Dido Westrik of uw vaste aanspreekpunt. Wij helpen u graag!
