Per 1 januari 2026 komt er een belangrijke wijziging in de btw-herzieningsregeling aan. Vanaf die datum geldt dat u diensten aan onroerende zaken niet langer alleen in het jaar van ingebruikname beoordeelt voor de btw-aftrek, maar dat u deze 5 jaar volgt en mogelijk corrigeert. In dit artikel een toelichting op de wijziging en de gevolgen voor uw organisatie.
Btw-aftrek en de herzieningsregeling
Wanneer een ondernemer een goed of dienst deels gebruikt voor vrijgestelde prestaties (bijvoorbeeld voor 40%) en deels voor belaste prestaties (60%), is de btw-aftrek op de kosten beperkt tot 60%, de zogenoemde pro-rata aftrek.
De huidige fiscale wet- en regelgeving kent een herzieningsregeling voor investeringsgoederen (roerend en onroerend). Er moet een beoordeling plaatsvinden of de verrekende of niet verrekende btw, dat is bepaald op basis van het verwachte gebruik, nog steeds juist is. Daarbij kijkt u of er in de loop der jaren veranderingen zijn opgetreden, zoals een toe- of afname van btw-vrijgestelde prestaties, bijvoorbeeld een wijziging in gebruik van een Multifunctionele Accommodatie. Als het daadwerkelijke gebruik binnen de herzieningsperiode verschilt van het beoogde gebruik, dan moet er een herziening of correctie plaatsvinden op de btw-aftrek.
Wat verandert er?
Tot nu toe gold de herzieningsregeling alleen voor roerende en onroerende zaken, waarbij de herzieningstermijn vijf of tien jaar bedraagt.
Met ingang van 1 januari 2026 wordt deze regeling uitgebreid naar investeringsdiensten aan onroerende zaken, zoals een verbouwing of een renovatie, maar ook schilderwerken, nieuwe deuren etc. Een dienst valt hieronder als:
- deze wordt verricht aan één of meerdere onroerende zaken;
- deze een meerjarig karakter heeft, én;
- de vergoeding €30.000 of meer bedraagt.
Casus/ Voorbeeld uit de praktijk
Een gemeente ontvangt twee facturen. Eén voor het wassen van alle ramen van een gebouw voor €45.000 en één voor het schilderen van de kozijnen voor €40.000. Beide diensten worden aan een onroerende zaak verricht en overschrijden het drempelbedrag. Toch is alleen het schilderwerk aan te merken als een investeringsdienst. Ramen wassen gebeurt meerdere keren per jaar en voldoen daarom niet aan het meerjarigheidscriterium. Schilderwerk daarentegen gebeurt eens in de zoveel jaar en valt dus wel onder de herzieningsregeling.
Gevolg: de btw-aftrek op het ramen wassen beoordeelt u in het jaar van uitvoering. De btw op het schilderwerk volgt u daarentegen over een periode van vijf jaar en corrigeert u eventueel als het gebruik van het pand verandert.
Gevolgen voor de praktijk
De uitbreiding is vooral bedoeld om zogenoemde short-stay-constructies tegen te gaan, waarbij men tijdelijke btw-belaste verhuur gebruikt om btw-aftrek te verkrijgen op renovaties van gebouwen. In de praktijk raakt deze regeling echter elke entiteit met btw-verrekening op vastgoed, zoals de publieke sector met vastgoed. De btw-aftrek voor deze diensten is immers pas definitief na vijf jaar. Vooral entiteiten die btw-belaste en btw-vrijgestelde prestaties verrichten ervaren hierdoor een hogere administratielast.
Tot slot
De nieuwe regeling gaat in op 1 januari 2026. Dit betekent dat diensten die op of na die datum worden afgerond en aan de voorwaarden voldoen, onder de verscherpte herzieningsregeling vallen. Het is dan ook verstandig om nu al stil te staan bij lopende en toekomstige projecten en na te gaan of deze onder de nieuwe regels vallen en een plan van aanpak te maken tot beheersing van deze nieuwe wetgeving.
Meer weten?
Meer weten over dit onderwerp? Neem dan contact op met btw-specialist Cynthia Stel via cynthia.stel@fiscaliade.nl of 06-53742227. Of neem contact op met uw vaste aanspreekpunt.
